Facebook i Google oglašavanje danas koriste hiljade firmi u Bosni i Hercegovini. Međutim, jedno od najčešćih pitanja koje računovođe i poduzetnici postavljaju jeste:
Da li se na Facebook i Google oglase plaća PDV u BiH?
Kratak odgovor glasi:
Da, u velikom broju slučajeva postoji obaveza obračuna PDV-a kroz postupak samooporezivanja kada uslugu pruža nerezidentno lice, poput kompanija Meta ili Google.
Upravo zbog toga mnoge firme prilikom porezne kontrole otkriju nepravilnosti koje su se godinama ponavljale.
Zašto su Facebook i Google oglasi poseban slučaj
Kada kupujete uslugu oglašavanja od domaće marketinške agencije, dobijate fakturu sa obračunatim PDV-om.
Međutim, kod Facebook i Google oglasa situacija je drugačija.
Uslugu pružaju:
- Meta Platforms Ireland Limited (Facebook i Instagram)
- Google Ireland Limited
Dakle, pružalac usluge nema sjedište u Bosni i Hercegovini.
Zbog toga se primjenjuju posebna pravila o mjestu oporezivanja usluga i prometu usluga između domaćih i stranih lica. Usluge reklamiranja spadaju među usluge koje se oporezuju prema mjestu primaoca usluge. Ako je primalac usluge u BiH, smatra se da je promet izvršen u BiH.
Da li firma u BiH mora obračunati PDV
Ako je firma registrovani PDV obveznik i prima uslugu oglašavanja od Facebooka ili Googlea, u praksi se primjenjuje princip samooporezivanja.
To znači da primalac usluge u BiH obračunava PDV na primljenu uslugu, iako strani dobavljač nije obračunao PDV na svojoj fakturi. U stručnim tumačenjima i praksi UIO upravo se usluge oglašavanja navode kao tipičan primjer ovakvog prometa.
Primjer iz prakse
Firma iz Sarajeva tokom mjeseca plati:
- Facebook oglasi: 500 KM
- Google oglasi: 1.000 KM
Ukupan trošak:
1.500 KM
Na taj iznos obračunava se PDV po stopi od 17%.
Obračun:
- Osnovica: 1.500 KM
- PDV: 255 KM
Ukupna vrijednost za potrebe PDV evidencije:
1.755 KM
Da li se taj PDV stvarno plaća
Ovo je pitanje koje često stvara zabunu.
Ako je firma registrovani PDV obveznik i koristi oglase za svoju oporezivu djelatnost, u pravilu istovremeno nastaje:
- obaveza obračuna izlaznog PDV-a
- pravo na odbitak ulaznog PDV-a
Zbog toga je neto efekat često neutralan.
Međutim, obaveza evidentiranja i prijavljivanja i dalje postoji.
Upravo ovdje mnoge firme griješe jer smatraju da, pošto nema stvarne uplate PDV-a, nema ni obaveze evidentiranja.
| Situacija | Firma u PDV sistemu | Firma nije u PDV sistemu |
|---|---|---|
| Kupovina Facebook oglasa | Potrebno analizirati PDV tretman i evidentirati uslugu | Potrebno provjeriti konkretan porezni tretman |
| Kupovina Google oglasa | Primjenjuje se analiza samooporezivanja | Potrebna provjera obaveza u konkretnom slučaju |
| Pravo na odbitak ulaznog PDV-a | Može postojati ako su ispunjeni uslovi | Ne postoji klasično pravo na odbitak PDV-a |
| PDV evidencije | Obavezne | Zavisi od statusa i vrste usluge |
| Najčešća greška | Ne evidentira se primljena usluga iz inostranstva | Pretpostavka da nema nikakvih obaveza jer firma nije u PDV sistemu |
PDV tretman usluga oglašavanja iz inostranstva zavisi od statusa firme, vrste usluge i načina korištenja usluge. Zbog toga dvije firme koje koriste Facebook oglase ne moraju nužno imati identične porezne obaveze.
Najčešće greške u praksi
Tokom poreznih kontrola najčešće se susreću sljedeće greške:
1. Facebook trošak se knjiži samo kao marketinški trošak
Firma evidentira samo iznos skinut sa kartice i ne obračunava PDV.
2. Ne čuva se dokumentacija
Potrebno je čuvati:
- Meta invoice
- Google invoice
- izvod banke
- kartični izvještaj
3. Miješaju se privatni i poslovni nalozi
Facebook račun otvoren na privatnu osobu često stvara dodatne probleme u evidenciji.
4. Koristi se privatna kartica vlasnika
Ovo dodatno komplikuje dokazivanje poslovne svrhe troška.
Šta ako firma nije PDV obveznik
Ovdje je situacija drugačija.
Ne-PDV obveznici često pretpostavljaju da nemaju nikakve obaveze jer nisu u sistemu PDV-a.
Međutim, kod prekograničnih elektronskih i reklamnih usluga potrebno je analizirati konkretan slučaj, jer obaveze mogu zavisiti od statusa primaoca, vrste usluge i drugih okolnosti.
Zbog toga je preporučljivo prije značajnijih ulaganja u digitalno oglašavanje konsultovati računovođu ili poreznog savjetnika.
Facebook ili Google faktura – šta mora sadržavati
Za potrebe računovodstva preporučljivo je da faktura sadrži:
- naziv firme
- adresu firme
- PDV broj (ako postoji)
- opis usluge
- period oglašavanja
- iznos usluge
Ako poslovni profil nije pravilno podešen, često dolazi do problema sa evidencijom i dokazivanjem troška.
Zašto je ova tema važna
Posljednjih godina veliki broj firmi povećava budžete za digitalno oglašavanje.
Iako se radi o svakodnevnim troškovima poslovanja, porezni tretman Facebook i Google oglasa često se pogrešno razumije.
Najčešća zabluda je da se radi o običnom trošku bez PDV implikacija.
U stvarnosti, riječ je o uslugama koje se pružaju iz inostranstva i koje zahtijevaju poseban tretman u PDV evidencijama.
Zaključak
Ako koristite Facebook ili Google oglase za poslovanje u BiH, nemojte posmatrati ove troškove samo kao marketinški rashod.
Potrebno je provjeriti:
- status firme u PDV sistemu
- način evidentiranja troška
- obavezu samooporezivanja
- pravo na odbitak ulaznog PDV-a
Pravilno evidentiranje od početka je mnogo jednostavnije i jeftinije od naknadnih korekcija tokom porezne kontrole.
Trebate pomoć?
Koristite Facebook ili Google oglase i niste sigurni da li ih pravilno evidentirate?
Kontaktirajte IFC i dobit ćete konkretno pojašnjenje za vaš slučaj i status vaše firme.
👉 Pogledajte i našu bazu pitanja i odgovora iz oblasti računovodstva, poreza i poslovanja.
