Kada firma mora ući u PDV sistem u BiH? Prag od 100.000 KM, rokovi i obaveze

Propisi uzimaju u obzir i situaciju kada je vjerovatno da će oporezivi promet preći propisani prag. Zato PDV prag treba pratiti tokom poslovanja, a ne tek kada računovođa zatvara godinu.

Koliki je PDV prag u Bosni i Hercegovini?

Prag je povećan sa 50.000 KM na 100.000 KM izmjenom Zakona o PDV-u koja se primjenjuje od decembra 2023. godine.

To znači da mala firma ili samostalni poduzetnik koji ne prelazi prag u pravilu nije obveznik PDV-a, osim ako se dobrovoljno registruje ili se na njega primjenjuju posebna pravila.

Da li se prag gleda samo na kraju kalendarske godine?

Ne. Zakon obuhvata lice čiji oporezivi promet prelazi propisani prag ili je vjerovatno da će ga preći.

Šta zapravo ulazi u PDV prag?

PDV prag nije nužno isto što i:

• ukupni prihodi prikazani u bilansu uspjeha,
• sve uplate koje su prošle preko bankovnog računa,
• sva fakturisanja bez obzira na njihov PDV tretman.

Kod praga se posmatra promet koji je relevantan prema Zakonu o PDV-u, odnosno prvenstveno oporezivi promet dobara i usluga, uz druge promete koje Zakon uključuje u obračun praga.

Povezana društva mogu uticati na prag

Kod utvrđivanja praga Zakon predviđa uzimanje u obzir i prometa povezanih firmi i drugih subjekata koji se nalaze pod zajedničkom neposrednom ili posrednom kontrolom.

Drugim riječima, samo formalno dijeljenje poslovanja između više povezanih subjekata ne znači nužno da će se svaki od njih posmatrati potpuno odvojeno za potrebe PDV registracije.

Kada se mora podnijeti zahtjev za registraciju?

Za registraciju se koristi propisani obrazac ZR1, uz odgovarajuću dokumentaciju.

UIO zatim donosi rješenje kojim utvrđuje datum od kojeg lice postaje registrovani PDV obveznik.

Šta ako firma zakasni sa registracijom?

Činjenica da firma nije podnijela zahtjev ne znači da obaveza ne postoji.

Ako UIO utvrdi da je lice trebalo biti registrovano ranije, mogu nastati:

Ovo je posebno rizično kod firmi koje prodaju fizičkim licima po unaprijed formiranoj konačnoj cijeni. Ako naknadno treba obračunati PDV, firma ga možda više nema od koga dodatno naplatiti, pa porezna obaveza praktično umanjuje postojeću maržu.

Šta se mijenja kada firma postane PDV obveznik?

1. PDV na oporezive isporuke

Na promet koji podliježe PDV-u obračunava se PDV prema važećim pravilima. Standardna stopa PDV-a u BiH iznosi 17%.

2. Pravo na odbitak ulaznog PDV-a

Registrovani PDV obveznik može, kada su ispunjeni zakonski uslovi, odbijati ulazni PDV sa svojih poslovnih nabavki.

3. Mjesečna PDV prijava

PDV period u BiH je jedan kalendarski mjesec. PDV prijava i eventualna obaveza za plaćanje dospijevaju do 10. dana narednog mjeseca.

4. PDV evidencije i pravilne fakture

Firma mora voditi odgovarajuće PDV evidencije i izdavati fakture koje sadrže propisane elemente.

Hoće li cijena automatski porasti za 17%?

Ne mora. To je poslovna odluka, ali često predstavlja najveći praktični problem ulaska u PDV sistem.

Koliko ste blizu praga?

Kalkulator omogućava unos mjesečnog prometa, prikazuje koliko je praga iskorišteno i daje jednostavnu projekciju daljeg kretanja prometa.

Može li se firma dobrovoljno registrovati prije 100.000 KM?

Da. Lice koje je ispod propisanog praga može podnijeti zahtjev za dobrovoljnu registraciju.

Ali odluku ne treba donositi samo zato što “firma izgleda ozbiljnije sa PDV brojem”. Kod dobrovoljne registracije obaveza ostanka u PDV sistemu traje najmanje 60 mjeseci.

Prije odluke treba analizirati:

• ko su vaši kupci,
• da li su kupci PDV obveznici,
• koliki ulazni PDV imate,
• planirate li veće investicije,
• kakav uticaj PDV ima na konačne cijene,
• koliko brzo očekujete organski prelazak praga.

Poseban oprez za firme koje brzo rastu

Ako se vaš promet približava 100.000 KM, vrijeme za analizu nije kada pređete 105.000 ili 110.000 KM.

Praktično, već na približno 80–90% praga treba:

1. provjeriti šta tačno ulazi u relevantni promet,
2. napraviti projekciju narednih mjeseci,
3. analizirati već ugovorene poslove,
4. pripremiti cijene i fakturisanje,
5. provjeriti dokumentaciju potrebnu za registraciju.

PDV prag i avansi

Približavanje PDV sistemu često se preklapa i sa pitanjem avansnih uplata.

Nakon registracije za PDV, trenutak nastanka PDV obaveze nije uvijek vezan samo za konačnu isporuku. U određenim situacijama i primljeni avans može stvoriti obavezu obračuna PDV-a.

Detaljnije pročitajte: Da li se PDV obračunava na avans u BiH?

Najčešće greške kod PDV praga

• praćenje samo naplaćenog novca umjesto pravilno utvrđenog relevantnog prometa,
• čekanje kraja godine prije provjere praga,
• automatsko poistovjećivanje računovodstvenih prihoda i PDV prometa,
• zanemarivanje ugovorenih poslova zbog kojih je vjerovatno da će prag biti pređen,
• nepravilna procjena prometa sa inostranstvom,
• zanemarivanje povezanih lica,
• prekasna priprema cjenovnika i faktura,
• dobrovoljna registracija bez razumijevanja obaveze ostanka u sistemu 60 mjeseci.

Kratki pregled

Zaključak: nemojte čekati 100.001 KM

Najvažnija poruka nije samo da je prag za PDV 100.000 KM.

Važnije je razumjeti da obaveza registracije može postati relevantna i prije nego što u vašem izvještaju vidite broj veći od 100.000 KM, ako poslovanje jasno pokazuje da će prag biti pređen.

Zato rast prometa treba pratiti zajedno sa računovođom, posebno kada se približite granici.