Pravilno upravljanje rokovima za obračun, uplatu i prijavu poreza na dohodak i doprinosa u Federaciji BiH često je izazov u svakodnevnoj računovodstvenoj praksi. Ključ uspješnog poslovanja i izbjegavanja prekršajnih kazni leži u razumijevanju razlike između dva osnovna principa koja prate naš zakonodavni okvir: vremenskog principa (za doprinose) i blagajničkog principa (za porez na dohodak i analitičko izvještavanje).
U nastavku donosimo detaljan pregled zakonskih rokova i pravila kroz nPIS sistem, podijeljen u tri najčešće praktične situacije, uključujući i pravila za samostalne poduzetnike.
SITUACIJA 1: Redovna isplata plaće zaposlenicima
(U tekućem mjesecu za prethodni mjesec ili u tekućem mjesecu za tekući mjesec)
Kada preduzeće (ili obrtnik za svoje radnike) posluje likvidno i redovno isplaćuje plaće, zakonski tokovi su potpuno sinhronizovani:
- Rok za plaćanje obaveza: Porez na dohodak i doprinosi moraju se uplatiti istovremeno (na isti dan) sa isplatom neto plaće.
- Zakon o doprinosima FBiH (Član 11. stav 2) i Zakon o porezu na dohodak FBiH (Član 27. stav 1) izričito nalažu da se ove obaveze obustavljaju i uplaćuju u momentu isplate dohotka. Poslovne banke imaju obavezu kontrole i neće dozvoliti isplatu neto bez izvršenja naloga za obaveze.
- Predaja Specifikacije (Obrazac 2001 / 2001-A): Podnosi se putem nPIS-a neposredno prije ili na sam dan isplate.
- Predaja MIP-1023 obrasca: Podnosi se najkasnije do 15. u tekućem mjesecu za sve isplate izvršene u prethodnom mjesecu.
SITUACIJA 2: Kašnjenje sa isplatom neto plaće zaposlenicima
(Uplata samo doprinosa bez isplate plaće i poreza na dohodak)
Ukoliko se plaća za prethodni mjesec ne isplati do njegovog isteka, dolazi do razdvajanja rokova. Ovdje na scenu stupa vremenski princip za doprinose, dok porez na dohodak ostaje na blagajničkom principu.
- Rok za plaćanje doprinosa: Ako plaća nije isplaćena do posljednjeg dana u tekućem mjesecu za prethodni mjesec, dužni ste obračunati i uplatiti samo doprinose najkasnije do tog posljednjeg dana u mjesecu. (Zakon o doprinosima FBiH, Član 11. stav 4).
- Rok za plaćanje poreza na dohodak: Porez se NE plaća unaprijed. Obaveza nastaje isključivo onda kada radnik stvarno primi dohodak. (Zakon o porezu na dohodak FBiH, Član 27. stav 1).
- Kako postupiti u nPIS sistemu?
- Do posljednjeg dana u mjesecu šalje se Specifikacija 2001 samo sa doprinosima (polje za porez je nula).
- MIP-1023 se NE podnosi. Budući da se MIP podnosi samo za faktički realizovane isplate, predaja se odgađa.
- U mjesecu naknadne isplate neto plaće šalje se nova Specifikacija 2001 samo sa porezom na dohodak.
- Konačni MIP-1023 podnosi se do 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je isplata konačno realizovana.
SITUACIJA 3: Samostalni poduzetnici (Obrtnici) – Obaveze za samog vlasnika
Za fizička lica koja samostalno obavljaju djelatnost (obrtnici, trgovci, ugostitelji, slobodna zanimanja), važe posebna pravila kada su u pitanju obaveze za njih lično (napomena: za njihove zaposlenike važe pravila iz Situacije 1 i 2).
- Rok za plaćanje obaveza: Doprinosi za vlasnika (obavezno osiguranje), kao i akontacija poreza na dohodak od samostalne djelatnosti, moraju se uplatiti najkasnije do 10. u tekućem mjesecu za prethodni mjesec.
- Zakon o doprinosima FBiH (Član 11. stav 3) striktno definiše ovaj rok za lica koja samostalno obavljaju djelatnost.
- Predaja Specifikacije (Obrazac 2002): Za razliku od zaposlenika za koje se predaje 2001, poduzetnici za svoje lične doprinose podnose Obrazac 2002 putem nPIS-a, također najkasnije do 10. u mjesecu.
- MIP-1023: Za obaveze samog poduzetnika (vlasnika) MIP-1023 se ne podnosi. Podaci o njegovim uplatama evidentiraju se kroz Specifikaciju 2002 i kasnije rekapituliraju na godišnjem nivou (kroz obrazac SPR-1053 i Godišnju prijavu GPD).
Zaključak
Poštovanje ovih pravila i usklađenost sa stavovima struke ključni su za stabilnost poslovanja. Zapamtite: doprinosi radnika prate kalendarski mjesec i ne čekaju novac, obaveze poduzetnika imaju fiksni rok (10. u mjesecu), dok porez na dohodak radnika i obrazac MIP-1023 prate isključivo stvarni protok novca!
